关于小规模纳税人税率变动之后第一次纳税申报表的填写

赫俊倩

看到相关小规模纳税人申报表填报指导操作，分享给大家，不同的地区可能会有略微差异，以下解读希望对大家有所帮助~

从4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税。小规模免征增值税马上要迎来首次申报了，具体应该怎么操作呢？下面从多方面举例新政策下小规模纳税人的申报。

情形一

季销售额未超过45万且未开具专票
案例：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年2季度销售货物40万元，开具免税的普通发票。
解析：免税销售额=400000元；免税额=400000×3%=12000元
纳税人季度销售额40万，未超过45万，按照国家税务总局公告2022年第6号的规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
报表填写：

情形二

季销售额未超过45万但开具了专票
案例：B公司为按季申报的小规模纳税人，2022年2季度销售货物情况如下：开具免税普票销售额：300000元，开具3%专用发票销售额（不含税）：50000元。
解析：免税销售额=300000元；免税额=300000*3%=9000元
专票销售额（不含税）=50000元；税额=50000×3%=1500元。
报表填写：


情形三

扣除不动产销售额未超过45万
案例：C公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月份销售服务20万元，5月销售服务5万元，同时销售不动产50万元，6月份销售货物，相关业务均开具普通发票。
解析：免税销售额=250000元；免税额=250000*3%=7500元
不动产销售额=500000元，税额=500000*5%=25000元
报表填写：

情形四

差额扣除后销售额未超过45万
案例：D公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月提供建筑服务550000元，开具免税普通发票，季度支付可扣除的分包款150000元。
报表填写:

情形五

季销售额超过45万
案例：E公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月销售货物50万元，开具免税的普通发票。
解析：免税销售额=500000元；免税额=500000*3%=15000元
合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
报表填写：

赫俊倩

情形填报图片如下附件，大家可以参考~

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非常有用，感谢分享~

liyi

如果我4月之前申报时有未开票收入，但是这个月开了，该怎么申报？

Eva凡

谢谢分享

赫俊倩

liyi 发表于 2022-7-10 12:18
如果我4月之前申报时有未开票收入，但是这个月开了，该怎么申报？

未开票负数白~

刘小燕儿

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SHI

谢谢分享，正好有公司当月变更

Jiaxd0619

学到了，谢谢